ماده 21 ـ
ارزيابي داراييهايي شركت طبق موازين و اصول متداول و پذيرفته شده و حسابداري به عمل مي‌آيد در ترازنامه بايد استهلاك اموال و اندوخته‌هاي‌لازم در نظر گرفته شود ولو آن كه پس از وضع استهلاك و اندوخته‌ها سودي باقي نماند پايين آمدن ارزش دارايي ثابت دراثر استهلاك مالي خواه بر اثر تغييرات‌فني و خواه به علل ديگر بايد در استهلاك منظور گردد.
تبصره ـ براي جبران كاهش احتمالي ارزش ساير اقلام دارايي و زيانها و هزينه‌هاي احتمالي بايد ذخيره لازم منظور گردد.
