اصلاح آيين‌نامه اجرايي موضوع تبصره (3) ماده (139)اصلاحي قانون ماليات‌هاي مستقيم

وزارت امور اقتصادي و دارايي
هيأت وزيران در جلسه 1395/5/10 به پيشنهاد شماره 25212/1927/200 مورخ 1395/2/18 وزارت امور اقتصادي و دارايي و به استناد اصل يکصد و سي و هشتم قانون اساسي جمهوري اسلامي ايران تصويب کرد:
آييننامه اجرايي موضوع تبصره (3) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم
ـ مصوب 1380ـ موضوع تصويبنامه شماره 53456/ت27257هـ مورخ 1381/12/7 و اصلاحيههاي بعدي آن موضوع تصويبنامههاي شماره 176766/ت41292هـ مورخ 1389/8/9، شماره 242895/ت48524هـ مورخ 1391/12/8 و شماره 62400/ت50217هـ مورخ 1393/6/4 به شرح زير اصلاح ميشود:
1ـ در عنوان فصول دوم تا دهم آييننامه مذکور، واژه «معافيت» به عبارت «ماليات به نرخ صفر» اصلاح ميشود.
2ـ در ماده (1)، عبارت «معافيت مالياتي موضوع بند (الف) ماده (???) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم صرفاً در مورد بقاع موصوف كه فهرست آنها توسط سازمان او‌قاف و امور خيريه به سازمان امور مالياتي كشور اعلام مي‌شود، جاري خواهد بود.» به عبارت «بقاع موضوع بند (الف) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مطابق فهرستي است که توسط سازمان اوقاف و امور خيريه به سازمان امور مالياتي کشور اعلام مي‏شود.» و عبارت «سازمان يادشده» به عبارت «سازمان اوقاف و امور خيريه» اصلاح ميشود.
3ـ در ماده (2)، عبارت «از پرداخت ماليات معاف» به عبارت «مشمول ماليات به نرخ صفر» اصلاح ميشود.
4ـ در تبصره (1) ماده (2)، عبارت «معافيت مالياتي مزبور براي هر سال» به عبارت «نرخ صفر براي محاسبه ماليات» اصلاح و عبارت «در سال مربوط» پس از عبارت «علوم اسلامي» اضافه مي‎شود.
5 ـ تبصره (2) ماده (2) به شرح زير اصلاح ميگردد:
«تبصره2ـ استفاده از نرخ صفر در خصوص درآمد موقوفات متعلق به مدارس يادشده منوط به رعايت مقررات فصل پنجم اين آييننامه خواهد بود.»
6 ـ در ماده (3)، عبارت «از پرداخت ماليـات معاف» به عبارت «مشمول ماليات به نرخ صفر» اصلاح ميشود.
7ـ در ماده (4) آييننامه، عبارت «از پرداخت ماليات معاف» به عبارت «مشمول ماليات به نرخ صفر» اصلاح و عبارت «(بنياد توسعه و عمران موقوفات کشور)» پس از عبارت «صندوق عمران موقوفات کشور» و واژه «براي» پس از عبارت «مشروط بر اينکه» اضافه ميشود.
8 ـ در ماده (5)، عبارت «از پرداخت ماليات معاف است» به عبارت «مشمول ماليات به نرخ صفر ميگردد» اصلاح ميشود.
9ـ در بند (ب) ماده (5)، عبارت «اصلاحي ـ مصوب 1380/11/27ـ قانون ماليات‌هاي مستقيم» حذف و چهار تبصره به عنوان تبصرههاي (1)، (2)، (4) و (5) به شرح زير به اين ماده اضافه و تبصره قبلي به عنوان تبصره (3) تلقي و در تبصره مذکور واژه «معافيت» به عبارت «نرخ صفر» اصلاح ميشود:
تبصره1ـ ادارات اوقاف و امور خيريه ميتوانند مفاصاحساب موقوفات عام را به صورت الکترونيکي و يا از طريق لوح فشرده، به ترتيبي که سازمان امور مالياتي کشور مشخص مي‌کند، ارايه نمايند. مفاصاحسابهايي که به اين طريق دريافت ميشوند، در حکم اظهارنامه مالياتي ميباشند.
تبصره2ـ شعب تحقيق موضوع تبصره بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مکلفند در صورت درخواست ادارات امور مالياتي، صورت ريز درآمد و هزينه موقوفاتي را که براي آنها مفاصاحساب صادر نمودهاند، ظرف يک ماه به اداره امور مالياتي ارايه نمايند.
تبصره4ـ آن قسمت از درآمد موقوفات عام که در دوره مالي مربوط به تحصيل درآمد به مصرف نرسيده باشد، پس از انقضاي سال مالي تحصيل درآمد نيز قابل مصرف در امور مذکور در بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم خواهد بود. آن قسمت از درآمد موقوفات عام که صرف اموري غير از امور مذکور در اين ماده شود، در سال مصرف، طبق مقررات قانوني مربوط، مشمول ماليات خواهد بود.
تبصره5 ـ آن قسمت از درآمد موقوفات عام که در هر سال مالي به مصرف نرسيده، بدون تعلق ماليات، به سال مالي بعد منتقل خواهد شد.
10ـ در ماده (6)، واژه «معافيت» به عبارت «نرخ صفر» اصلاح ميشود.
11ـ در بند (ب) ماده (6)، واژه «مصارف» به واژه «مصرف» اصلاح و پس از عبارت
«بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم ـ مصوب 1380/11/27ـ» عبارت «و اصلاحيه بعدي آن» اضافه ميشود.
12ـ متون زير به عنوان تبصرههاي (1) و (2) به ماده (6) الحاق ميشود:
تبصره1ـ کمکها و هداياي نقدي و غيرنقدي دريافتي که در هر سال مالي به مصرف نرسيده باشد بدون تعلق ماليات به سال مالي بعد منتقل ميشود.
تبصره2ـ آن قسمت از کمکها و هداياي نقدي و غيرنقدي دريافتي که صرف اموري غير از امور مذکور در بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم شود، در رسيدگي به عملکرد سالي که در آن سال به مصرف رسيده است، به درآمد مشمول ماليات، اضافه و مبناي محاسبه ماليات قرار ميگيرد.
13ـ در بند (الف) ماده (7)، عبارت «ادارات امور مالياتي» به عبارت «ادارات کل امور مالياتي» اصلاح مي‎شود.
14ـ در بند (پ) ماده (7)، پس از عبارت «ـ مصوب 1380/11/27ـ» عبارت
«و اصلاحيه بعدي آن» اضافه ميشود.
15ـ در ماده (9)، عبارت «چهار ماه بعد از پايان» به عبارت «پايان مهلت انقضاي تسليم اظهارنامه مالياتي»، واژه «مؤسسه» به واژه «مربوط»، عبارت «مرجع ناظر مربوط» به عبارت «مرجع نظارت ذيربط» و عبارت «مرجع ناظر مؤسسه» به عبارت «مرجع يادشده» اصلاح ميشود.
16ـ در مـاده (10)، واژه «معـافيت» بـه عبـارت «نـرخ صفـر مـاليـاتـي» اصلاح ميشود.
17ـ در ماده (11)، عبارت «معافيت مقرر» به عبارت «نرخ صفر مالياتي» اصلاح مي‌شود.
18ـ در ماده (12)، عبارت «اشخاص حقيقي يا حقوقي» حذف، عبارت «و همچنين فعاليتهاي قرآني اشخاص حقيقي يا حقوقي که با مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي و دستگاههاي ذيربط» پس از عبارت «به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي» و عبارت «مشمول نرخ مالياتي صفر مي باشد» پس از عبارت «انجام مي‌شود» اضافه و عبارت «فعاليتهاي ياد شده بر اساس دستورالعملي توسط سازمان امور مالياتي كشور با همكاري و‌زارت فرهنگ و ارشاد اسلامي تعيين و اعلام خواهد شد.» به عبارت «دستورالعمل نحوه اجراي اين ماده مشترکاً توسط سازمان امور مالياتي کشور و وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي تهيه و اعلام خواهد شد.» اصلاح ميشود.
19ـ در ماده (13)، عبارت «قانون مالياتهاي مستقيم» پس از واژه «اصلاحي» اضافه، عبارت «معافيت مالياتي» به عبارت «نرخ صفر در محاسبه ماليات» و عبارت «حداقل يکبار در هر» به عبارت «حداکثر تا پايان مهلت انقضاي تسليم اظهارنامه مالياتي» اصلاح و واژه «مربوط» پس از عبارت «سال مالي» اضافه و عبارت «و گواهي نظارت دريافت» حذف و عبارت «مرجع ناظر مکلف است حداکثر (4) ماه پس از انقضاي مهلت تسليم اظهارنامه مالياتي اين اشخاص گزارش نظارتي خود را دراجراي تبصره يادشده به اداره امور مالياتي ذيربط تسليم نمايد.» به انتهاي اين ماده اضافه ميشود.
20ـ در ماده (14)، عبارت «و اصلاحيه بعدي آن» پس از عبارت «قانون مالياتهاي مستقيم ـ مصوب 1380/11/27ـ» و عبارت «يا ماليات به نرخ صفر» پس از عبارت «معافيت مالياتي» اضافه و عبارت «و با رعايت ساير معافيتهاي مالياتي مقرر به نرخهاي مالياتي مقرر مربوط در اين قانون» حذف مي‎شود.
21ـ تبصره (1) ماده (14) به شرح زير اصلاح ميشود:
تبصره1ـ درآمدها و عايدي حاصل از موقوفات وکمک‎ها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي اشخاص موضوع بندهاي (ط) و (ک) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم از پرداخت ماليات معاف مي‎باشد. اين حکم شامل درآمد شرکتهاي زير مجموعه اشخاص مذکور نخواهد بود.
22ـ در تبصره (2) ماده (14)، عبارت «با رعايت تبصره (1) اين ماده» پس از فعل «مي‏باشند» اضافه مي‎شود.
23ـ در ماده (15)، عبارت «و اصلاحيه‏ي بعدي آن به استثناي اشخاص مشمول بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم که مطابق ماده (85) قانون الحاق برخي مواد به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت (2) عمل مي‏شود،» پس از عبارت «قانون مالياتهاي مستقيم ـ مصوب 1380ـ» اضافه و واژه «يا» پس از عبارت «سود و زيان» به ويرگول(،) و عبارت «حساب درآمد» به عبارت «صورت يا خلاصه درآمد» اصلاح مي‎شود.
24ـ ماده (16) به شرح زير اصلاح ميشود:
ماده16ـ عدم رعايت شرايط و ترتيبات مقرر در ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم و تبصرههاي آن و همچنين عدم تسليم اظهارنامه مالياتي، دفاتر و يا اسناد و مدارک با رعايت مقررات موضوع ماده (146) مکرر اصلاحي قانون، به استثناي اشخاص مشمول بند (ح) ماده (139) قانون مذکور که مطابق ماده (85) قانون الحاق برخي مواد به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت (2) عمل مي‏شود، توسط اشخاص موضوع بندهاي ماده يادشده، در هر سال مالي، موجب محروميت از معافيتها و نرخ صفر مالياتي مقرر در آن سال خواهد شد.
25ـ ماده (17) الحاقي آييننامه و تبصره‏ آن حذف و شماره مواد بعدي به ترتيب اصلاح ميشود.
26ـ در ماده (18)، عبارت «اصلاحي قانون ماليات‏هاي مستقيم ـ مصوب 1380/11/27ـ که سال مالي آنها از 1381/1/1 به بعد شروع مي‏شود» به عبارت «قانون مالياتهاي مستقيم اصلاحي مصوب 1394/4/31 که آغاز سال مالي آنها 1395/1/1 و بعد از آن باشد،» اصلاح مي‎شود.
معاون اول رئيسجمهور ـ اسحاق جهانگيري