ماده5 ـ

مازاد تجديد ارزيابي منعکس شده در سرفصل حقوق صاحبان سرمايه، به استثناي مواردي که نحوه عمل حسابداري آن به موجب قانون مشخص شده است، در زمان برکناري يا واگذاري دارايي مربوط يا به موازات استفاده از آن توسط واحد تجاري، بايد مستقيماً به حساب سود (زيان) انباشته منظور شود.
تبصره ـ در مواردي که مازاد تجديد ارزيابي به موازات استفاده از دارايي توسط واحد تجاري به حساب سود (زيان) انباشته منظور مي‎شود، مبلغ مازاد قابل انتقال به حساب سود (زيان) انباشته معادل تفاوت بين استهلاک مبتني بر مبلغ تجديد ارزيابي و استهلاک مبتني بر بهاي تمام شده تاريخي آن است. مبلغ مازادي که بدين ترتيب به حساب سود و زيان انباشته منتقل مي‌شود مشمول ماليات بردرآمد نخواهد بود.